Bài tập tính thuế tiêu thụ đặc biệt

*

Đăng ký kết học tập HỌC KẾ TOÁN THỰC TẾ KẾ TOÁN THUẾ NGHIỆP.. VỤ KẾ TOÁN CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN MẪU BIỂU - CHỨNG TỪ NGHỀ NGHIỆP. - VIỆC LÀM VAN BẢN PHÁPhường LUẬT MỚI
*




Hướng dẫn cách tính thuế tiêu thụ quánh biệt phải nộp của những một số loại sản phẩm & hàng hóa, các dịch vụ như: sản phẩm xuất nhập khẩu, rượu và bia, xe hơi, các dịch vụ quán ăn, khách sạn, karaoke... theoThông bốn 195/2015/TT- BTC với Thông tư130/2016/TT-BTCcủa Sở tài thiết yếu.

Bạn đang xem: Bài tập tính thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế TTĐB đề xuất nộp=Giá tính thuế TTĐBXThuế suất thuế TTĐB

- Nếu được khấu trừ thuế TTĐB thì câu hỏi khấu trừ chi phí thuếTTĐBđược tiến hành khi kê knhị thuếTTĐB, thuếTTĐBnên nộp được xác minh theo cách làm sau (Chi máu xem trên Thông tứ 195/2015/TT-BTC):

Số thuế TTĐB cần nộp

=

Số thuế TTĐB của mặt hàng hoá Chịu đựng thuế TTĐB được đẩy ra trong kỳ.

-

Số thuế TTĐB sẽ nộp đối với hàng hóa, nguyên vật liệu ở khâu nhập khẩu hoặc số thuế TTĐB vẫn trả sinh sống khâu vật liệu tải vào tương xứng với số sản phẩm hoá được bán ra trong kỳ.

Trong đó:

- Giá tính thuế TTĐB của hàng hóa, hình thức dịch vụ là giá bán hàng hoá, giá bán cung ứng dịch vụ của các đại lý thêm vào, kinh doanh chưa có thuế TTĐB, thuế đảm bảo an toàn môi trường (nếu như có) cùng thuế giá trị gia tăng, được xác định rõ ràng nhỏng sau:

1. Đối cùng với sản phẩm & hàng hóa sản xuất trong nước, sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu là giá vì cửa hàng cung ứng, đại lý nhập vào bán ra. Trường thích hợp giá bán của đại lý cung cấp, đại lý nhập vào bán ra không theo giá bán thanh toán giao dịch thông thường bên trên Thị trường thì cơ sở thuế thực hiện ấn định thuế theo nguyên lý của Luật làm chủ thuế. Giá tính thuế tiêu thú quan trọng đặc biệt được khẳng định nhỏng sau:

Giá tính thuế TTĐB

=

(Giá buôn bán chưa xuất hiện thuế GTGT

-

Thuế Bảo vệ môi trường xung quanh (ví như có))

(1 + Thuế suất thuế TTĐB)

Trong đó: giá thành chưa tồn tại thuế cực hiếm gia tăng được xác định theo qui định của lao lý về thuế quý giá tăng thêm, thuế bảo đảm môi trường thiên nhiên xác minh theo luật pháp của điều khoản về thuế bảo đảm môi trường thiên nhiên.

a) Trường hòa hợp cửa hàng chế tạo, các đại lý nhập vào hàng hóa chịu đựng thuế tiêu thụ quan trọng đặc biệt bán hàng qua những cửa hàng trực nằm trong hạch tân oán nhờ vào thì giá làm địa thế căn cứ tính thuế tiêu trúc nhất là giá chỉ vì đại lý hạch toán thù nhờ vào xuất kho. Thương hiệu sản xuất, các đại lý nhập vào bán hàng thông qua đại lý phân phối bán đúng giá vày các đại lý chế tạo, cửa hàng nhập khẩu khí cụ và chỉ còn hưởng trọn hoả hồng thì giá bán làm địa thế căn cứ khẳng định giá tính thuế tiêu trúc đặc biệt là giá bán vì chưng đại lý cung ứng, cửa hàng nhập vào giải pháp khấu trừ huê hồng.

b) Trường đúng theo hàng hóa Chịu đựng thuế tiêu trúc đặc biệt quan trọng được bán ra cho các đại lý marketing tmùi hương mại là cửa hàng tất cả quan hệ giới tính chủ thể chị em, chủ thể bé hoặc các đơn vị bé trong cùng chủ thể bà bầu cùng với đại lý cung ứng, các đại lý nhập khẩu hoặc cơ sở kinh doanh thương thơm mại là cơ sở có quan hệ links thì giá thành có tác dụng căn cứ xác minh giá bán tính thuế tiêu trúc đặc biệt không được phải chăng hơn tỷ lệ 7% so với mức giá bình quân vào thời điểm tháng của các cơ sở marketing thương mại download trực tiếp của cơ sở chế tạo, cơ sở nhập khẩu bán ra.

Trường thích hợp đại lý tiếp tế, các đại lý nhập vào thành lập những cơ sở tmùi hương mại trung gian tất cả tình dục đơn vị người mẹ, công ty nhỏ hoặc những đơn vị bé trong thuộc chủ thể mẹ hoặc bao gồm quan hệ liên kết thì giá bán có tác dụng địa thế căn cứ xác định giá chỉ tính thuế tiêu trúc quan trọng ko được thấp hơn tỷ lệ 7% so với giá bình quân trong thời điểm tháng của những cửa hàng thương mại này bán cho cửa hàng sale thương thơm mại không có quan hệ tình dục đơn vị mẹ, đơn vị bé, hoặc các chủ thể con vào cùng đơn vị bà mẹ, hoặc bao gồm mối quan hệ links với đại lý chế tạo, các đại lý nhập vào. Riêng món đồ xe ô-tô giá thành bình quân của đại lý marketing tmùi hương mại nhằm đối chiếu là giá bán xe cộ chưa bao hàm các lựa chọn về trang sản phẩm, phụ tùng cơ mà cơ sở kinh doanh thương thơm mại lắp ráp thêm theo tận hưởng của người tiêu dùng.

Cửa hàng phân phối, đại lý nhập khẩu cùng cơ sở marketing thương thơm mại có mối quan hệ link theo biện pháp tại đặc điểm đó khi: Một công ty lớn nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp tối thiểu 20% vốn chi tiêu của chủ tải của người sử dụng cơ.

Trường hợp giá cả làm địa thế căn cứ xác định giá tính thuế tiêu trúc đặc trưng của các đại lý chế tạo, cơ sở nhập khẩu hàng hóa Chịu đựng thuế tiêu thú đặc biệt quan trọng phải chăng hơn phần trăm 7% so với mức giá trung bình của đại lý sale thương thơm mại bán ra thì giá bán tính thuế tiêu trúc đặc biệt là giá bán vị cơ quan thuế ấn định theo chính sách của lao lý về làm chủ thuế.

Ví dụ: Tổng đơn vị bia B là đơn vị chức năng thiết lập uy tín bia B, phân phối vật liệu chính cho các hãng sản xuất thành phầm bia B là các đơn vị chức năng thành viên của Tổng Cửa Hàng chúng tôi bia B.

Cửa hàng phân phối tiến hành tính, kê knhị cùng nộp thuế TTĐB theo giá bán đẩy ra của các cửa hàng phân phối nhưng lại ko được thấp rộng 7% so với giá bán trung bình hồi tháng của thuộc một số loại sản phẩm do các đơn vị cổ phần tmùi hương mại Khu Vực đẩy ra.

2. Đối với sản phẩm nhập khẩu tại khâu nhập vào, giá bán tính thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng được xác định nlỗi sau:

Giá tính thuế tiêu thụ quánh biệt=Giá tính thuế nhập khẩu+Thuế nhập khẩu

Giá tính thuế nhập vào được xác minh theo các chế độ của pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập vào. Trường vừa lòng sản phẩm & hàng hóa nhập vào được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá bán tính thuế ko bao hàm số thuế nhập khẩu được miễn, bớt.”

3. Đối cùng với sản phẩm hoá chịu thuế TTĐB, giá bán tính thuế TTĐB là giá chỉ chưa có thuế GTGT, thuế bảo đảm môi trường (nếu có), chưa xuất hiện thuế TTĐB với ko đào thải cực hiếm vỏ bao bì.

- Đối với mặt hàng bia cnhì giả dụ tất cả đặt chi phí cược vỏ cnhì, định kỳ mặt hàng quý cửa hàng chế tạo với người sử dụng triển khai quyết toán số chi phí đỏ đen vỏ chai thì số tiền đánh bài tương ứng quý giá số vỏ cnhì ko thu hồi được cần đưa vào doanh thu tính thuế TTĐB.

ví dụ như 6: Đối với bia vỏ hộp, năm năm 2016 giá thành của một lít bia hộp chưa tồn tại thuế GTGT là 21.000 đồng, thuế suất thuế TTĐB mặt hàng bia là 55% thì giá tính thuế TTĐB được xác định nhỏng sau:

Giá tính thuế TTĐB 1 lít bia hộp

=

21.000 đồng

=

13.548 đồng

1 + 55%

lấy một ví dụ 7: Quý II/2016, giá thành của một két bia chai thủ đô chưa tồn tại thuế GTGT là 124.000 đồng/két, thì giá bán tính thuế TTĐB khẳng định như sau:

Giá tính thuế TTĐB 1 két bia

=

124.000 đồng

=

80.000 đồng

1 + 55%

lấy ví dụ 8: Quý III/năm 2016, cửa hàng bia A bán 1.000 cnhì bia mang đến quý khách hàng B cùng gồm thu chi phí cược vỏ cnhị với mức 1.200 đồng/vỏ cnhị, tổng thể chi phí đặt cược là 1 trong những.200.000 đồng. Hết quý Công ty A cùng khách hàng B triển khai quyết toán: số vỏ cnhì thu hồi là 800 vỏ cnhị, số vỏ chai không tịch thu được là 200 vỏ cnhị, căn cứ số lượng vỏ cnhì thu hồi, Cửa Hàng chúng tôi A trả lại cho người sử dụng B số chi phí là 960.000 đồng, số chi phí đánh bài khớp ứng số vỏ cnhì ko thu hồi được là 240.000 đồng (200 vỏ chai x 1.200 đồng/vỏ chai) công ty chúng tôi A cần gửi vào doanh thu tính thuế TTĐB.

4. Đối cùng với sản phẩm hoá gia công là giá bán tính thuế của sản phẩm hoá bán ra của đại lý giao gia công hoặc giá cả của thành phầm cùng loại hoặc tương đương trên cùng thời điểm bán hàng chưa có thuế GTGT, thuế bảo vệ môi trường xung quanh (ví như có) và chưa có thuế TTĐB.

- Trường thích hợp đại lý giao gia công bán hàng đến cửa hàng marketing thương thơm mại thì giá bán tính thuế TTĐB được xác minh theo hướng dẫn tại điểm b khoản 1 Vấn đề này.

5. Đối với hàng hoá cung cấp dưới hình thức hợp tác ký kết sale giữa cửa hàng chế tạo cùng đại lý thực hiện hoặc mua thương hiệu (nhãn hiệu) mặt hàng hoá, technology sản xuất thì giá làm căn cứ tính thuế TTĐB là giá chỉ bán ra chưa xuất hiện thuế GTGT cùng thuế bảo đảm môi trường (giả dụ có) của các đại lý thực hiện hoặc cài chữ tín hàng hoá, công nghệ sản xuất. Trường đúng theo đại lý cung ứng theo giấy phép nhượng quyền và chuyển giao hàng hoá đến Trụ sở hoặc đại diện thay mặt của công ty nước ngoài trên cả nước để tiêu thụ thành phầm thì giá bán tính thuế TTĐB là giá xuất kho của Trụ sở, đại diện thay mặt công ty quốc tế tại toàn nước.

- Trường hợp những đại lý này bán sản phẩm cho cơ sở sale thương mại thì giá bán tính thuế được xác minh theo hướng dẫn tại điểm b khoản 1 Vấn đề này.”

6. Đối với hàng hóa buôn bán theo thủ tục trả dần, trả chậm, giá chỉ tính thuế TTĐB là giá bán chưa tồn tại thuế GTGT, thuế bảo đảm môi trường thiên nhiên (nếu có) với chưa tồn tại thuế TTĐB của sản phẩm & hàng hóa cung cấp theo cách thức trả tiền một lượt, ko bao hàm khoản lãi mua trả góp, lãi trả chậm rì rì.

7. Đối cùng với hàng hóa, các dịch vụ dùng làm đàm phán, chi tiêu và sử dụng nội bộ, biếu, tặng, mang đến, khuyến mại là giá chỉ tính thuế TTĐB của sản phẩm & hàng hóa, hình thức cùng nhiều loại hoặc tương đương tại thời điểm tạo ra các hoạt động này.

Xem thêm: Top 100 Website Truy Cập Nhiều Nhất Ở Việt Nam Theo Thống Kê Của Alexa (Tháng 3

8. Đối với cửa hàng marketing xuất khẩu mua sắm chọn lựa Chịu thuế TTĐB của cơ sở phân phối để xuất khẩu cơ mà ko xuất khẩu nhưng cung cấp trong nước thì giá chỉ tính thuế TTĐB trong ngôi trường thích hợp này là giá bán chưa tồn tại thuế TTĐB, thuế bảo đảm an toàn môi trường (nếu có) với chưa xuất hiện thuế GTGT được khẳng định ví dụ như sau:

Giá tính thuế TTĐB

=

Giá cung cấp nội địa của cửa hàng xuất khẩu chưa tồn tại thuế GTGT

-

Thuế bảo đảm môi trường(nếu có)

1 + Thuế suất thuế TTĐB

- Trường vừa lòng các đại lý sale xuất khẩu kê khai giá bán (vẫn bao gồm thuế GTGT, thuế bảo vệ môi trường thiên nhiên (giả dụ có) và thuế TTĐB) có tác dụng địa thế căn cứ xác định giá bán tính thuế TTĐB rẻ hơn 7% đối với giá cả trên thị trường thì giá chỉ tính thuế TTĐB là giá bởi vì phòng ban thuế ấn định theo luật pháp của Luật thống trị thuế với những văn phiên bản gợi ý thực hiện.

9. Đối cùng với dịch vụ, giá bán tính thuế TTĐB là giá bán cung ứng hình thức dịch vụ của các đại lý marketing chưa tồn tại thuế GTGT và chưa xuất hiện thuế TTĐB, được khẳng định nhỏng sau:

Giá tính thuế TTĐB

=

Giá hình thức dịch vụ chưa xuất hiện thuế GTGT

1 + Thuế suất thuế TTĐB

- Giá hình thức chưa có thuế GTGT có tác dụng địa thế căn cứ xác minh giá bán tính thuế TTĐB đối với một vài các dịch vụ biện pháp như sau:

a) Đối cùng với kinh doanh gôn (bao gồm cả sale sảnh tập gôn) là lợi nhuận chưa xuất hiện thuế GTGT về buôn bán thẻ hội viên, cung cấp vé nghịch gôn, bao gồm cả chi phí buôn bán vé tập gôn, tiền bảo trì Sảnh cỏ, vận động dịch vụ cho thuê xe pháo (buggy) và mướn tín đồ góp vấn đề vào khi chơi gôn (caddy), tiền ký quỹ (giả dụ có) với các khoản thu không giống tương quan đến chơi gôn do bạn chơi gôn, hội viên trả mang đến các đại lý marketing gôn. Trường thích hợp khoản ký quỹ được trả lại bạn ký quỹ thì cơ sở sẽ được trả lại số thuế đã nộp bằng cách khấu trừ vào số buộc phải nộp của kỳ tiếp theo, nếu như không khấu trừ thì cửa hàng sẽ tiến hành hoàn theo pháp luật. Trường hợp cơ sở marketing gôn bao gồm marketing các loại hàng hóa, hình thức dịch vụ không giống ko trực thuộc đối tượng người dùng chịu thuế tiêu trúc đặc biệt như: hotel, ẩm thực, bán hàng hóa, hoặc những trò chơi thì những sản phẩm & hàng hóa, hình thức dịch vụ đó không phải Chịu đựng thuế TTĐB.

lấy một ví dụ 9: Cơ sở marketing gôn có tổ chức triển khai các chuyển động marketing khách sạn, nhà hàng, bán hàng hóa, hoặc các trò chơi không trực thuộc diện chịu thuế TTĐB thì những sản phẩm & hàng hóa, hình thức dịch vụ này chưa phải chịu đựng thuế TTĐB.

b) Đối với sale ca-si-nô, trò đùa điện tử gồm thưởng trọn, giá bán có tác dụng địa thế căn cứ khẳng định giá bán tính thuế TTĐB là doanh thu từ bỏ marketing ca-si-nô, trò đùa điện tử tất cả ttận hưởng đang trừ chi phí trả ttận hưởng mang đến khách hàng Tức là thông qua số tiền nhận được (chưa xuất hiện thuế GTGT) vày thay đổi cho khách trước khi chơi trên quầy đổi tiền hoặc bàn nghịch, thứ đùa trừ đi số tiền Bao test đổi trả lại người tiêu dùng.

c) Đối cùng với marketing đỏ đen, giá chỉ làm căn cứ xác minh giá tính thuế TTĐB là doanh thu chào bán vé đánh bài trừ (-) chi phí trả thưởng đến người sử dụng (giá bán chưa tồn tại thuế GTGT), không bao hàm lợi nhuận buôn bán vé vào cửa ngõ xem những sự kiện vui chơi gắn thêm với vận động đặt cược.

d) Đối với sale vũ ngôi trường, mát-xa với ka-ra-ô-kê, giá chỉ làm căn cứ khẳng định giá bán tính thuế TTĐB là doanh thu chưa tồn tại thuế GTGT của các chuyển động trong vũ ngôi trường, các đại lý mát-xa với ka-ra-ô-kê, bao gồm cả lệch giá của dịch vụ ẩm thực cùng các dịch vụ không giống đi kèm (ví dụ: tắm, xông tương đối vào cửa hàng mát-xa).

lấy ví dụ như 10: Doanh thu chưa có thuế GTGT marketing vũ ngôi trường (bao hàm cả doanh thu các dịch vụ ăn uống) của cửa hàng sale A trong kỳ tính thuế là 100.000.000 đồng.

Giá tính thuế TTĐB

=

100.000.000 đồng

=

71.428.571 đồng

1 + 40%

đ) Đối với kinh doanh xổ số kiến thiết, giá chỉ làm cho địa thế căn cứ khẳng định giá bán tính thuế TTĐB là doanh thu bán vé những loại hình xổ số được phxay kinh doanh theo khí cụ của pháp luật (lợi nhuận chưa tồn tại thuế GTGT).

10. Giá tính thuế TTĐB đối với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ phương pháp tự khoản 1 cho khoản 9 Vấn đề này bao gồm cả khoản thu thêm tính kế bên giá bán sản phẩm hóa, giá bán cung ứng hình thức dịch vụ (giả dụ có) mà cơ sở phân phối marketing được hưởng. Riêng so với mặt hàng dung dịch lá giá chỉ tính thuế TTĐB bao hàm cả khoản góp sức bắt buộc cùng ngân sách đầu tư cung ứng vẻ ngoài tại Luật chống, chống tai hại của dung dịch lá.

- Giá tính thuế được xem bằng đồng cả nước. Trường hòa hợp tín đồ nộp thuế bao gồm phát sinh doanh thu, giá bán tính thuế bởi nước ngoài tệ thì đề nghị quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá chỉ thanh toán giao dịch thực tế theo phương tiện của Luật cai quản thuế cùng các vnạp năng lượng bạn dạng hướng dẫn thi hành.

- Đối cùng với hàng hóa nhập khẩu: Việc quy đổi tỷ giá bán thân đồng nước ta với đồng xu tiền quốc tế dùng để làm khẳng định trị giá bán tính thuế được thực hiện theo hình thức của quy định về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

11. Trường vừa lòng cửa hàng cung cấp, marketing không tiến hành hoặc triển khai bất ổn chính sách hóa đối chọi, bệnh từ bỏ thì phòng ban thuế căn cứ vào thực trạng sản xuất marketing thực tiễn để ấn định lệch giá theo công cụ của Luật Quản lý thuế với xác minh số thuế TTĐB đề nghị nộp.

12. Thời điểm xác minh thuế TTĐB như sau:

- Đối với hàng hóa: thời điểm gây ra doanh thu đối với sản phẩm & hàng hóa là thời gian chuyển nhượng bàn giao quyền cài đặt hoặc quyền sử dụng sản phẩm hoá cho người tải, không rành mạch đang chiếm được tiền xuất xắc không chiếm được chi phí.

- Đối với dịch vụ: thời gian tạo ra lệch giá là thời điểm hoàn thành việc đáp ứng các dịch vụ hoặc thời gian lập hoá đơn đáp ứng hình thức, không phân biệt đã nhận được chi phí tốt chưa thu được tiền.

- Đối cùng với sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ knhị hải quan.

13. Cửa hàng cung ứng, nhập khẩu sản phẩm & hàng hóa, kinh doanh hình thức dịch vụ chịu đựng thuế TTĐB nên triển khai đúng chế độ kế toán thù, hóa 1-1, triệu chứng tự khi mua, bán hàng hóa, kinh doanh hình thức với chuyển vận hàng hóa theo lý lẽ của quy định.

- Thương hiệu cấp dưỡng Lúc bán hàng hóa, Ship hàng cho những chi nhánh, các đại lý phụ thuộc, cửa hàng đại lý mọi phải áp dụng hóa solo. Trường đúng theo Trụ sở, shop trực thuộc đặt lên trên và một tỉnh giấc, thành phố cùng với đại lý thêm vào hoặc hàng xuất gửi kho thì các đại lý được áp dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội cỗ cố nhiên lệnh điều đụng nội bộ.

Xem thêm: Hướng Dẫn Quét Mã Qr Code Trên Android, Iphone Kiểm Tra Xuất Xứ Sản Phẩm

- Cửa hàng thêm vào sản phẩm Chịu thuế TTĐB tất cả sử dụng thương hiệu hàng hóa yêu cầu đăng ký mẫu mã nhãn hiệu hàng hóa thực hiện theo cơ chế.


Chuyên mục: Marketing